国家税务总局发布研发机构采购国产设备增值税退税管理办法
发布时间：2020-04-02 16:07
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3月23日，国家税务总局发布《研发机构采购国产设备增值税退税管理办法》(下称《办法》)公告，明确自2019年1月1日至2020年12月31日，继续对研发机构(包括内资研发机构和外资研发中心)采购国产设备全额退还增值税。
根据《办法》第三条称“研发机构”、“国产设备”的具体条件和范围，按照91号公告规定执行。根据91号公告，“研发机构”包含10大类，“国产设备”包含33大类，具体如下：
33类“国产设备”
科技开发、科学研究和教学设备，是指符合《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部
国家税务总局令第50号)第二十一条“固定资产”的相关规定，为科学研究、教学和科技开发提供必要条件的实验设备、装置和器械(不包括中试设备)。具体包括以下四类：
一、实验环境方面
(一)教学实验仪器及装置；
(二)教学示教、演示仪器及装置；
(三)超净设备(如换气、灭菌、纯水、净化设备等)；
(四)特殊实验环境设备(如超低温、超高温、高压、低压、强腐蚀设备等)；
(五)特殊电源、光源设备；
(六)清洗循环设备；
(七)恒温设备(如水浴、恒温箱、灭菌仪等)；
(八)小型粉碎、研磨制备设备。
二、样品制备设备和装置
(一)特种泵类(如分子泵、离子泵、真空泵、蠕动泵、蜗轮泵、干泵等)；
(二)培养设备(如培养箱、发酵罐等)；
(三)微量取样设备(如取样器、精密天平等)；
(四)分离、纯化、浓缩设备(如离心机、层析、色谱、萃取、结晶设备、旋转蒸发器等)；
(五)气体、液体、固体混合设备(如旋涡混合器等)；
(六)制气设备、气体压缩设备；
(七)专用制样设备(如切片机、压片机、镀膜机、减薄仪、抛光机等)，实验用注射、挤出、造粒、膜压设备，实验室样品前处理设备。
三、实验室专用设备
(一)特殊照相和摄影设备(如水下、高空、高温、低温等)；
(二)科研飞机、船舶用关键设备；
(三)特种数据记录设备(如大幅面扫描仪、大幅面绘图仪、磁带机、光盘机等)；
(四)材料科学专用设备(如干胶仪、特种坩埚、陶瓷、图形转换设备、制版用干板、特种等离子体源、离子源、外延炉、扩散炉、溅射仪、离子刻蚀机，材料实验机等)，可靠性试验设备，微电子加工设备，通信模拟仿真设备，通信环境试验设备；
(五)小型熔炼设备(如真空、粉末、电渣等)，特殊焊接设备；
(六)小型染整、纺丝试验专用设备；
(七)电生理设备。
四、计算机工作站，中型、大型计算机。
10类“研发机构”
一、适用采购国产设备全额退还增值税政策的内资研发机构和外资研发中心包括：
(一)科技部会同财政部、海关总署和税务总局核定的科技体制改革过程中转制为企业和进入企业的主要从事科学研究和技术开发工作的机构；
(二)国家发展改革委会同财政部、海关总署和税务总局核定的国家工程研究中心；
(三)国家发展改革委会同财政部、海关总署、税务总局和科技部核定的企业技术中心；
(四)科技部会同财政部、海关总署和税务总局核定的国家重点实验室(含企业国家重点实验室)和国家工程技术研究中心；
(五)科技部核定的国务院部委、直属机构所属从事科学研究工作的各类科研院所，以及各省、自治区、直辖市、计划单列市科技主管部门核定的本级政府所属从事科学研究工作的各类科研院所；
(六)科技部会同民政部核定或者各省、自治区、直辖市、计划单列市及新疆生产建设兵团科技主管部门会同同级民政部门核定的科技类民办非企业单位；
(七)工业和信息化部会同财政部、海关总署、税务总局核定的国家中小企业公共服务示范平台(技术类)；
(八)国家承认学历的实施专科及以上高等学历教育的高等学校(以教育部门户网站公布名单为准)；
(九)符合本公告第二条规定的外资研发中心；
(十)财政部会同国务院有关部门核定的其他科学研究机构、技术开发机构和学校。
二、外资研发中心，根据其设立时间，应分别满足下列条件：
(一)2009年9月30日及其之前设立的外资研发中心，应同时满足下列条件：
1.研发费用标准：(1)对外资研发中心，作为独立法人的，其投资总额不低于500万美元；作为公司内设部门或分公司的非独立法人的，其研发总投入不低于500万美元；(2)企业研发经费年支出额不低于1000万元。
2.专职研究与试验发展人员不低于90人。
3.设立以来累计购置的设备原值不低于1000万元。
(二)2009年10月1日及其之后设立的外资研发中心，应同时满足下列条件：
1.研发费用标准：作为独立法人的，其投资总额不低于800万美元；作为公司内设部门或分公司的非独立法人的，其研发总投入不低于800万美元。
2.专职研究与试验发展人员不低于150人。
3.设立以来累计购置的设备原值不低于2000万元。
外资研发中心须经商务主管部门会同有关部门按照上述条件进行资格审核认定。具体审核认定办法见附件1。在2018年12月31日(含)以前，初次取得退税资格或通过资格复审未满2年的，可继续享受至2年期满。
三、经核定的内资研发机构、外资研发中心，发生重大涉税违法失信行为的，不得享受退税政策。具体退税管理办法由税务总局会同财政部另行制定。相关研发机构的牵头核定部门应及时将内资研发机构、外资研发中心的新设、变更及撤销名单函告同级税务部门，并注明相关资质起止时间。
